今年政府工作報(bào)告指出，在全國(guó)實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金制度，積極發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)。這標(biāo)志著個(gè)人養(yǎng)老金制度將在我國(guó)全面推廣實(shí)施。積極發(fā)展個(gè)人養(yǎng)老金制度體現(xiàn)了黨的二十大報(bào)告所提出的“發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系”的重要要求，有助于促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可持續(xù)發(fā)展，滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的多樣化養(yǎng)老保險(xiǎn)需要。

　　個(gè)人養(yǎng)老金制度已在北京、上海、廣州、西安、成都等36個(gè)城市和地區(qū)先行實(shí)施一年多，吸引了超過(guò)6000萬(wàn)人參與。不過(guò)，個(gè)人養(yǎng)老金存在“開(kāi)戶(hù)熱、繳存冷”的現(xiàn)象。截至2023年年底的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，個(gè)人養(yǎng)老金開(kāi)戶(hù)后實(shí)際儲(chǔ)存資金的人數(shù)不足1/3，人均儲(chǔ)存資金僅2000多元，與每人每年1.2萬(wàn)元的繳存上限有較大差距。為此，尤須多措并舉地推進(jìn)個(gè)人養(yǎng)老金制度全面實(shí)施。

　　提高稅收優(yōu)惠靈活性

　　個(gè)人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能的制度。政府通過(guò)稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)個(gè)人自愿參加，為此稅收優(yōu)惠政策能否惠及制度目標(biāo)群體，直接關(guān)系著該項(xiàng)政策的實(shí)施效果。目前我國(guó)個(gè)人養(yǎng)老金制度實(shí)施的是EET模式，即在繳費(fèi)和投資環(huán)節(jié)免稅，領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)按照3%的比例繳納個(gè)人所得稅，由此提供稅收優(yōu)惠激勵(lì)。但是，我國(guó)目前能夠享受個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠的人相對(duì)較少，對(duì)中低收入人群覆蓋面有限。

　　因此，在全面實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金制度過(guò)程中，有必要考慮提高稅收優(yōu)惠激勵(lì)方式的靈活性與多樣性，將多種稅收優(yōu)惠模式結(jié)合。例如，建議對(duì)中低收入群體實(shí)行繳費(fèi)、投資和領(lǐng)取三個(gè)環(huán)節(jié)均免稅的EEE模式。當(dāng)中低收入群體收入水平提高至個(gè)人所得稅起征點(diǎn)時(shí)，其享受的個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠模式自動(dòng)轉(zhuǎn)為EET模式。由此實(shí)現(xiàn)個(gè)人養(yǎng)老金EET模式和EEE模式的結(jié)合，以增強(qiáng)個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)效果。

　　完善資金支取規(guī)定

　　目前，個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)資產(chǎn)有較長(zhǎng)的鎖定期，即參加個(gè)人養(yǎng)老金的人員未達(dá)到退休、喪失勞動(dòng)能力以及出國(guó)（境）定居等領(lǐng)取條件前，無(wú)法將個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)資金轉(zhuǎn)出。這一規(guī)定有效地實(shí)現(xiàn)了養(yǎng)老金的專(zhuān)款專(zhuān)用和長(zhǎng)期儲(chǔ)備。然而，對(duì)于個(gè)人養(yǎng)老金參保人員來(lái)說(shuō)，個(gè)人養(yǎng)老金的資金提取不靈活，令其不易應(yīng)對(duì)重大開(kāi)支或應(yīng)急性開(kāi)支的需求。

　　從目前的試點(diǎn)情況看，參保人員在向個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)轉(zhuǎn)入資金前都會(huì)有所顧慮，這也是目前向個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)儲(chǔ)存資金人數(shù)和規(guī)模未達(dá)預(yù)期的重要原因。為此，應(yīng)進(jìn)一步完善我國(guó)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)資金提取的相關(guān)規(guī)定，可以考慮在扣除一定比例手續(xù)費(fèi)的前提下，允許個(gè)人養(yǎng)老金參保人提前提取部分個(gè)人養(yǎng)老金，以應(yīng)對(duì)重大開(kāi)支或應(yīng)急性開(kāi)支。我國(guó)香港于2018年推行的公共年金計(jì)劃設(shè)有醫(yī)療和牙科治療開(kāi)支的特別款項(xiàng)提取規(guī)定，以保障參保人資金支出的靈活性，值得借鑒。

　　加強(qiáng)全民養(yǎng)老金融教育

　　養(yǎng)老金融教育是指通過(guò)教育和培訓(xùn)，提高公眾對(duì)養(yǎng)老金制度、退休規(guī)劃、資產(chǎn)管理等相關(guān)金融知識(shí)的理解和運(yùn)用能力。這不僅能幫助個(gè)人作出明智的財(cái)務(wù)決策，確保晚年生活的經(jīng)濟(jì)安全，還能為整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供穩(wěn)定的消費(fèi)基礎(chǔ)。目前，我國(guó)居民養(yǎng)老金融素養(yǎng)整體仍有待提升，相當(dāng)多的人對(duì)于養(yǎng)老金融產(chǎn)品的種類(lèi)以及購(gòu)買(mǎi)方式等了解甚少。在推動(dòng)我國(guó)個(gè)人養(yǎng)老金制度全面實(shí)施的背景下，亟需加強(qiáng)養(yǎng)老金融教育，以推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金制度發(fā)展取得實(shí)效。

　　首先，充分發(fā)揮政府主導(dǎo)作用，制定和實(shí)施相應(yīng)的政策和措施，推動(dòng)養(yǎng)老金融教育的普及。其次，金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)組織應(yīng)積極參與養(yǎng)老金融教育。銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)可以通過(guò)舉辦研討會(huì)、工作坊等形式，為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)的養(yǎng)老金融咨詢(xún)服務(wù)。同時(shí)，非政府組織和社區(qū)服務(wù)機(jī)構(gòu)也應(yīng)發(fā)揮作用，為老年人提供定制化的養(yǎng)老金融教育項(xiàng)目。再次，家庭和個(gè)人要重視養(yǎng)老金融教育，通過(guò)積極學(xué)習(xí)相關(guān)的金融知識(shí)，比如如何進(jìn)行資產(chǎn)配置、如何選擇合適的保險(xiǎn)產(chǎn)品等，為自己的未來(lái)做好準(zhǔn)備。

　　【作者分別系廣東省委黨校教授和該校碩士研究生。本文系中共廣東省委黨校2022年度校（院）課題（XYYB202211）階段性研究成果】